I-Method

6-7　積替保管２

積替保管のキャッシュフロー計算例

　
指　標
数式
４月
５月
６月
７月
四半期計
a 保管能力（トン） 　 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000
b 月初在庫量 =前月末 0 300 800 1,500 0
c 搬入量（全量持込） 　 800 1,000 1,200 1,400 4,400
d 搬出量 　 500 500 500 500 2,000
e 月末在庫量 b+c-d 300 800 1,500 2,400 2,400
f 月間原価（千円） 　 3,000 3,000 3,000 3,000 12,000
g 平均在庫量 (b+e)/2 150 550 1,150 1,950 950
h 平均在庫率 g/a 0.08 0.28 0.58 0.98 0.48
i １日平均搬出量 d/30 17 17 17 17 17
j 平均在庫日数 g/d*30 9.0 33.0 69.0 117.0 14.3
k 月間在庫回転率 d/g 3.3 0.9 0.4 0.3 2.1
l 搬出単価（千円／トン） f/d 6 6 6 6 6
m 標準料金（千円／トン） 　 10 10 10 10 10
n 現金ﾍﾞｰｽｷｬｯｼｭﾌﾛｰ c*m-ｆ 5,000 7,000 9,000 11,000 32,000
o 発生ﾍﾞｰｽ営業利益 d*m-ｆ 2,000 2,000 2,000 2,000 8,000
p 前受金残高 e*m 3,000 8,000 15,000 24,000 24,000
r 在庫ﾍﾞｰｽｷｬｯｼｭﾌﾛｰ g*k*(m-ｌ)+p 5,000 7,000 9,000 11,000 32,000

　上記の計算例では、ｃ搬入量を全量持込（自社便なし）としている。
　ｄ搬出量には、自社便を用いている。自社ダンプは１０トン車２台で、１日２０トンを運搬する能力があると仮定している。
　持込量が搬出能力を上回っているため、毎月の在庫が増加している。これは不良在庫であるが、在庫の増加にともなって、キャッシュフローは増加している。

　ｎ現金ベースキャッシュフローは、手元に残っているキャッシュを直接的に計算したものである。
　ｒ在庫ベースキャッシュフロー（ＣＦ）は、次の式で計算している。

　ＣＦ＝平均在庫量×月間在庫回転数×粗利率＋前受金増分

　結果として、現金ベースキャッシュフローと在庫ベースキャッシュフローは一致している。（金庫の中のキャッシュは同じなのだから当然だ。）
　現金ベースキャッシュフローは管理できない結果だけのドンブリ勘定であるが、在庫ベースキャッシュフローは管理できる。
　キャッシュフローを管理可能な要素に分解することは、キャッシュフロー会計にとってきわめて重要なことである。これがキャッシュフロー会計と、単なる現金主義会計との決定的な違いである。

　（在庫ベースキャッシュフローは、Ｉメソッド・プロフェッショナルバージョンが独自に開発した積替保管分析に特化した概念である。これはＩＭ−ＣやＩＭ−Ｂでは到達できなかった、ＩＭ−Ｐの成果の一つであると考えている。）

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